Идея вывести деньги из компании приходит рано или поздно почти всем собственникам: «Бизнес — мой, а значит и деньги тоже мои. Хочу — халву ем, хочу — пряники!» Способов вывести много, и о каждом налоговая в курсе. Какие способы безопасны для вас и бизнеса, а какие — не стоят рисков и затраченных ресурсов? Читателям Финтолка объясняет основатель «Первой экспертной бухгалтерии» Сергей Кравченко.

Прозрачных, а значит законных способов вывести деньги со счета ООО — всего два: это зарплата генерального директора и выплата дивидендов.

Другие можно использовать с оговорками:

• выплаты ИП-управляющему;
• арендные платежи в пользу учредителя;
• займы — процентные и беспроцентные.

К еще одному способу — выдаче денег под отчет — вообще не рекомендуем прибегать.

Зарплата директора

Работает директор по найму или руководитель взял на себя операционку — он имеет право на рабочий доход, как любой другой сотрудник.

Плюсы. Главный — в абсолютной законности. Налоговая не прикопается. Зарплату можно выплачивать дважды в месяц, а за счет затрат на фонд оплаты труда (ФОТ) можно снизить налогооблагаемую базу.

Минусы. Фактическая переплата — треть от выводимого. Придется заплатить НДФЛ (13 % или даже 15 %, если сумма годового дохода перевалит за 5 млн рублей) и страховые взносы (30 %). Чтобы получить 100 000 рублей наличными, придется вывести порядка 150 000 рублей.

«Платить директору зарплату только чтобы вывести деньги из бизнеса — слишком дорого. Кроме того, премия по итогам квартала в 500 000 рублей директору может вызвать вопросы. Повышенные премии руководства можно объяснить налоговой отличными финансовыми показателями бизнеса, но только если у вас на руках доказательства — данные учета и подтверждающие документы».

Сергей Кравченко

Дивиденды

Дивиденды — это распределение прибыли между участниками ООО после погашения обязательств перед государством. Каждый участник получит доход, пропорциональный доле в уставном капитале (№14-ФЗ). Если учредитель один, он получит все. На дивиденды можно рассчитывать раз в год, раз в полгода или раз в квартал — это зависит от прописанного в уставе ООО.

Плюсы. Страховые платить не нужно.

Минусы. Получить всю прибыль целиком все равно не получится: с дивидендов нужно заплатить налоги: 13 % НДФЛ (или даже 15 %). Не забываем и о том, что до выплаты дивидендов со всей прибыли нужно будет заплатить налог на прибыль.

Траты будут отличаться в зависимости от системы налогообложения.

С прибыли в 500 000 рублей компания на обычной общей системе налогообложения (ОСНО):

• заплатит налог на прибыль: 500 000 – 20 % = 400 000 рублей — сумма нераспределенной прибыли;
• заплатит НДФЛ с нераспределенной прибыли: 400 000 – (400 000 * 0,13) = 348 000 рублей — столько достанется единственному участнику или пропорциональными частями будет распределено между несколькими учредителям.

С той же разницей между доходами и расходами компания на упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы»:

• заплатит по УСН: 500 000 — 15 % = 425 000 рублей — сумма нераспределенной прибыли;
• заплатит НДФЛ с нераспределенной прибыли: 425 000 – (425 000 * 0,13) = 369 750 рублей — сумма дивидендов.

Таким образом, получать дивиденды на УСН 15 % выгоднее, чем на ОСНО.

Ведем бизнес правильно: что такое оборотный капитал и как им пользоваться

К минусам можно отнести строгую периодичность выплат: дивиденды можно платить не чаще раза в квартал, так что для оперативного снятия средств способ не подойдет.

«В регулярных выплатах свои тонкости. Если вы прописали в уставе ежеквартальные дивиденды, убедитесь, что вам хватит на оборотку, а по итогам года в компании не будет убытка. Делить шкуру неубитого медведя, то есть получать дивиденды в счет еще не полученной прибыли, тоже нельзя. А вот в счет нераспределенной прибыли прошлых лет — можно. Кстати, деньги получат даже те участники, которые вступили в ООО совсем недавно, важно фактическое распределение на дату решения».

Сергей Кравченко

Выплаты ИП-управляющему

Компании на ОСНО вправе доверить управление индивидуальному предпринимателю (статья 42 №14-ФЗ и статья 69 №208-ФЗ). Таким управляющим может стать и учредитель со статусом ИП. Главное — предусмотреть этот вариант в уставе организации.

Плюсы. В идеале средства выводятся без налогов, налогооблагаемая база снижается, а ИП, в свою очередь, платит 6 % на УСН «Доходы» или 15 % на УСН с разницы между доходами и расходами.

Это удобно: счета ИП налоговая контролирует не так усиленно.

Минусы. Если налоговики поймут, что ИП — аффилированное лицо (к примеру, родственник) или работает только с одной компанией, скорее всего проверки не миновать.

Также в зоне риска — управляющие, которые ранее были штатными сотрудниками, а потом получили статус ИП. При этом обязанности по факту остались теми же, а зарплата выросла в пять-десять раз. То есть придется объяснить, насколько этот шаг вообще был целесообразным. Поэтому в договоре не должно быть признаков трудового: функции, вознаграждение, особенности выплат, форма акта.

Нулевая декларация в налоговую: как правильно подать и не попасть на штраф

В противном случае договор с ИП-управляющим могут переквалифицировать в трудовой. Придется заплатить налоги, взносы, штраф и пени.

«Такая схема не запрещена. Но будьте готовы к вниманию налоговой. Держите наготове отчеты об управлении, которые подтвердят экономическую эффективность решения. Собирайте информацию по переговорам, по разработке документации, по объему и суммам сделок и так далее — это поможет доказать обоснованность назначения».

Сергей Кравченко

Арендные платежи ООО в пользу учредителя

Закон не запрещает арендовать у учредителя:

• офис;
• склад;
• земельный участок;
• транспортное средство (автомобиль, спецтехнику);
• лицензию на товарный знак или патент.

Последнее относится к интеллектуальной собственности, но на нее распространяется большинство действий, доступных с физическим имуществом.

Плюсы. Налоговая нагрузка значительно ниже, чем при выплате дивидендов или зарплаты. Снижается и налогооблагаемая база. Ежемесячные платежи поступают стабильно.

Собственник, который сдает объект в аренду, платит налоги как ИП: 6 % на УСН «Доходы минус расходы» или 15 % с разницы между доходами и расходами. Учредитель также может выступать арендодателем как физлицо, в таком случае ему нужно будет заплатить НДФЛ — 13 %.

30 % государству или штраф: как теперь будут собирать налоги с уехавших из России

Минусы. Проблемы начинаются, если у такой сделки отсутствует четкая деловая цель. Например, если ИП взял в аренду склад и пересдает в субаренду ООО, у налоговой возникнет логичный вопрос: а зачем в этой цепочке посредник. Это красный флажок для того, чтобы наведаться в гости и попытаться расценить договор как сделку между взаимозависимыми сторонами.

Вывод средств не должен стать единственной целью сделки, а только приятным бонусом.

«Такой своеобразный лайфхак использовать можно, но осторожно. Чтобы не выделяться, рекомендуем пользоваться способом только если у учредителя действительно есть офис, склад или автомобиль, которые можно использовать для нужд бизнеса. При этом стоимость аренды лучше держать в рынке (не дороже и не дешевле)».

Сергей Кравченко

Как точно делать не стоит. Подвид этого способа — открыть кучу ИП и на них регулярно перечислять деньги за ПО или услуги, которые существуют только на бумаге. Эта схема очень хороша знакома налоговикам. Странная экономическая деятельность ваших контрагентов вызовет вопросы и в конечном счете приведет к вам ФНС.

Займы — процентные и беспроцентные

Займы в пользу учредителя также не запрещены законом. Сделку следует скрепить стандартным договором, с указанием суммы, процентной ставки, порядка и сроков возврата долга + процентов. Некоторые оформляют возврат как взаимозачет в счет дивидендов.

Плюсы. Экономия на разнице между уплаченными процентами и ставкой НДФЛ.

Минусы. Во-первых, займ придется вернуть, так что называть займ способом вывести деньги можно с боооооольшой натяжкой.

«Настоятельно рекомендую действительно возвращать долг и проценты. В законодательстве есть механизм прощения долга. Но налоговая посчитает эту процедуру попыткой вывести дивиденды, пересчитает налоги и выпишет штраф — до 40 % от доначисленного. Такой доход могут переквалифицировать и в трудовые отношения — доначисления и штрафы соответствующие».

Сергей Кравченко

Во-вторых, у договоров займа с учредителями есть ряд тонкостей:

1. Выдавайте займы только с расчетного счета. Выручку наличными сначала внесите на счет в банке и уже с него снимайте. Этим докажете налоговикам, что вы не прячете сделку от них. Иначе подобный доход могут расценить как необоснованную выгоду: вас оштрафуют и доначислят НДФЛ.
2. Выбирая между процентным и беспроцентным займом, остановитесь на первом. Беспроцентный заем проще переквалифицировать в процентный, доначислить штраф и пени.

Верно и обратное. Если учредитель или учредители решили выдать заем компании под очень большие проценты, это привлечет внимание налоговиков. Ставка в договоре должна быть рыночной.

Блокировка счета: как бизнесмену не попасть в неприятности с банком и налоговой

Выдача денег под отчет

Деньги из кассы компании дают под отчет, если нужно что-то купить для компании.

Плюсы. Простое оформление — нужен только приказ, который подкрепляет соответствующее положение. Да и ограничений по сумме практически нет.

Минусы. Эта схема — одна из самых мутных и опасных для предприятия.

Регулярные снятия «под отчет» крупных сумм привлекут внимание налоговой. Операции придется обосновать экономической необходимостью, а также отчитаться о тратах: чеки, товарные накладные, акты оказанных услуг и так далее.

Если сотрудник или учредитель никак не отчитался о подотчетных суммах, их переквалифицируют в доход. Компания заплатит штраф и доначисленные налоги. При ликвидации компании из подотчетников будут трясти выданные суммы.

Сотрудника, который не вернул деньги или не предоставил отчетность, могут привлечь к уголовной ответственности по статьям за мошенничество и растрату (статьи 159 и 160 УК РФ). Это уже серьезно: виновному грозит до десяти лет тюрьмы. За бесконтрольные выдачи могут взыскать и с директора. Кто кого в этих случаях подставил — решит суд.

Налог на подарочный сертификат: в каком случае платить обязательно — объясняем

Вывод

Полный список последствий бесконтрольного вывода денег со счетов фирмы:

• высокий риск привлечь внимание ФНС: налоговая подсвечивает расхождения по расчетным счетам и, например, поступлениям на карты физлиц – сотрудников предприятия, — все ваши схемы как на ладони;
• переквалификация части договоров в менее выгодные для компании, например, договор услуг с ИП или беспроцентного займа — в трудовой и так далее;
• штрафы, пени, доначисления, высокая вероятность проверки;
• путаница в личных и корпоративных финансах: непонятно, сколько заработала и потратила компания, насколько вообще рентабельно дело;
• риск кассовых разрывов — на оплату следующей поставки может не хватить денег.