Не достроили? Платите. Как правильно оформить налог на отсутствующее имущество

Обновлено:
5877
Не достроили? Платите. Как правильно оформить налог на отсутствующее имущество
telegram
РАЗДАЕМ КНИГИ нашим подписчикам каждую неделю в Телеграм-канале. Подпишитесь, чтобы стать участником раздачи.
Автор:

Вы строили-строили, но так и не построили? Имущество вроде как есть, но фактически — это мертвый груз, который мало того, что не окупается, так еще и требует вложений. В некоторых случаях за него необходимо платить налог. Аналитики бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения» объясняют читателям Финтолка тонкости налогообложения не сданных в эксплуатацию объектов недвижимости.

Кому платить налог на недострой

Незавершенным строением называют здание или сооружение, которое не было полностью достроено или официально введено в эксплуатацию. Неважно, находится объект в стадии консервации или строительство приостановлено, владелец все равно несет обязательства. Даже если окончательная стоимость объекта не сформирована.

В 30-й главе Налогового кодекса прописаны основные положения о налоге на такое имущество для юридических лиц, а в 32-й главе содержатся сведения для физических лиц.

Основная разница в том, что организации платят имущественный налог в бюджет региона, а вот обычные люди — в местный. Поэтому при подсчете налога нужно учитывать и нормативную базу субъектов России, и муниципалитетов, которые могут устанавливать свои дифференцированные ставки и выдавать дополнительные льготы.

Если долгостроем владеет физическое лицо

Незавершенный объект облагается налогом, если человек зарегистрировал право собственности на сооружение, а также если величина стоимости объекта определена. Только наличие этих условий является основанием на начисление имущественного налога (ст. 400, подп. 5 п. 1 ст. 401 НК РФ, письма Минфина от 14.12.2017 № 03-05-06-01/83522, от 27.05.2015 № 03-05-06-01/30444, информация ФНС России от 31.05.2017, приказ Минстроя РФ от 04.04.1992 № 87).

Важно! Собственники долгостроев не имеют льгот, освобождающих от уплаты налога. Если только собственник не относится к льготной категории граждан. Но даже льготники имеют право воспользоваться поблажкой лишь по одному объекту. И даже льготникам придется заплатить налог, если речь идет об административном задании или торговой точке.

Сколько именно платить, будет зависеть от назначения объекта (п. 2 ст. 406 НК РФ). Если речь о недостроенном жилом доме, то ставка будет варьироваться от 0 % до 0,3 % в зависимости от местных нормативных актов. 2 % придется заплатить за недостроенный магазин, административное здание или дорогой дом (стоимостью свыше 300 млн рублей).

Расчет налога осуществляет налоговая инспекция, высылая налогоплательщику уведомление вместе с собственной платежной квитанцией. Уведомление должно дойти до владельца объекта не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). Если объект появился в собственности в середине года, то налог начислят с учетом понижающего коэффициента. При этом если недострой находится в долевой собственности, то налог начислят всем совладельцам (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Важно! Если налогоплательщик имеет в собственности не введенный в эксплуатацию объект, но не получил уведомления ИФНС на уплату налога, гражданину необходимо самостоятельно проинформировать налоговую инспекцию о наличии объекта налогообложения (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Если долгостроем владеет юридическое лицо

Объекты незавершенного строительства, которые находятся в распоряжении юрлиц, не входят в налоговую базу для начисления налога на имущество, если они не готовы для использования в процессе производства. При этом ввод в эксплуатацию проводит собственник объекта. Иногда компаниям может показаться выгодным держать производственные мощности в стадии незавершенного строительства. Однако эту хитрость давно раскусили налоговые органы, а значит, сколь угодно долго продлевать статус незавершенного строительства не стоит.

Речь о самом спорном и неоднозначном моменте строительства производственного здания — этапе опытной эксплуатации.

Если на этом этапе «не осуществляется необходимая доработка объекта» (не вкладываются деньги в доведение технических характеристик до проектных), а в производстве продукции объект систематически участвует, то безопаснее ввести его в состав основных средств и обложить налогом на имущество. В противном случае ИФНС может признать строение объектом налогообложения, и суд с ней согласится (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.03.2015 № Ф09-9720/14).

Объекты, которые юрлицо строит, привлекая кредиты, будут иметь разную стоимость в бухгалтерском и налоговом учете в связи с разным учетом процентов. Важно сохранить эту разницу при вводе объекта в эксплуатацию. Обе стоимости по-своему важны: налоговая — для расчета амортизации, которая учтется при определении налога на прибыль, а бухгалтерская — для расчета налога на имущество, если не появится обязанности считать этот налог от кадастровой стоимости.

хомяк Жора Капустин
Не достроили? Платите. Как правильно оформить налог на отсутствующее имущество
0 комментариев
Не достроили? Платите. Как правильно оформить налог на отсутствующее имущество
0 / 2000
Войдите, чтобы отправить комментарий
Авторизуясь на сайте указанным способом, вы даете согласие на обработку персональных данных
Показать еще...


Помогаем Вам попасть в лучшее будущее

Понятным языком – как накопить на завтрашний день, заработать на приличную пенсию, вложить и точно приумножить.

  • Лайфхаки
  • Топ негосударственных пенсионных фондов
  • Эксплейнеры
  • Показываем нюансы, обходим подводные камни
Кнопка вверх
Авторизация
Авторизуясь на сайте указанным способом, вы даете согласие на обработку персональных данных
cross Мы используем файлы Cookies При посещении сайта осуществляется обработка Cookies-файлов. Порядок и условия обработки, способ запрета такой обработки описаны в Политике конфиденциальности cross