После отъезда из России у налоговых резидентов и нерезидентов возникают вопросы: как платить налоги в 2023 году и к каким изменениям подготовиться в 2024-м? Финтолк разобрался и перечисляет основные моменты, которые нужно учитывать, чтобы не переплатить.

Какие налоги должен платить нерезидент

В налоговом законодательстве есть налоговое резиденты и нерезиденты РФ, а в уплате налога на доходы есть отличия в зависимости от этого статуса. При длительном пребывании россиянина за границей меняется резидентство.  

1. Налоговый резидент РФ — гражданин, который находился в течение года в стране НЕ менее 183 календарных дней. Резидентами России еще являются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госчиновники, командированные на работу за рубеж, независимо от фактического срока их нахождения на территории России.
2. Соответственно, налоговый нерезидент РФ — это гражданин, который находился в течение года в стране менее 183 календарных дней. 

Отсчет начинается не с начала календарного года, а просто с любого месяца. Также период в 183 дня за границей не обязательно должен быть непрерывный, отъездов может быть несколько. Если сейчас ноябрь 2023 года, то считать нужно весь предыдущий год до ноября 2022 года на суммарный срок пребывания за границей, чтобы не возникло нарушений. 

Если в течение последних 12 месяцев вы несколько раз уезжали из России и суммарно срок вашего пребывания за границей больше 183 дней — вы налоговый нерезидент. По закону налоговый статус проверяется на каждую дату выплаты доходов, а окончательно — на 31 декабря конкретного года. 

Для расчета резидентства можно воспользоваться специальным калькулятором. В расчете нужно учитывать день отъезда, он считается днем пребывания в РФ. День приезда также идет в учет как проведенный в России. Учет ведется по датам отметок российских пограничников в загранпаспорте по датам билетов, если это отъезд в Казахстан и Белоруссию.

При этом налоговую не нужно уведомлять отдельно о том, что гражданин стал нерезидентом — законом это не предусмотрено. Налоговая может узнать только, если гражданин сам предоставит декларацию 3-НДФЛ, как нерезидент или из справки о доходах, которую сдаст по итогам года российский работодатель, заказчик или брокер. 

Обязать гражданина подать информацию налоговую может работодатель, если это закреплено в локальном нормативном акте работодателя, договоре ГПХ с заказчиком или брокерском договоре. Но в основном, работодатели статус работника не отслеживают.

В результате для граждан РФ сложилась негласная презумпция налогового резидентства: пока не доказано иное, гражданин — резидент. 

Налоговое резидентство является основным условием для расчета налога на доходы — НДФЛ. 

• Налоговые резиденты должны платить российский НДФЛ с доходов от источников в РФ и от зарубежных источников. Ставка — 13 % для доходов до 5 млн рублей в год и 15 % с превышения.
• Нерезиденты платят налог на доход ФЛ по ставке 30 %. Повышенная ставка налога для нерезидентов применяется к доходам, полученным с начала календарного года, даже если на тот момент гражданин нерезидентом еще не являлся.

Важно, что нужно для себя запомнить! Резиденты платят налоги с доходов, полученных на территории России и за ее пределами, а нерезиденты — только с российских доходов.

Что значит двойное налогообложение

Двойное налогообложение — это уплата налога с доходов сразу двум государствам. Речь идет о тех, кто является гражданином одной страны, а получает доход в другой. 

Чтобы этого избежать, страны обычно подписывают соглашение об избежании двойного налогообложения. Раньше у РФ такое соглашение было с 84 странами. Но с августа 2023-го с 38 странами соглашение приостановлено со стороны России, по части пунктов соглашения. В основном ограничения могут коснуться пассивного дохода — дивидендов, процентов, доходов от продажи недвижимости, доходов от авторских прав и лицензий, доходов от работы по найму и других. Регулирование дохода с активного труда, например, зарплаты продолжает действовать в прежнем порядке. То есть страны продолжают обмениваться информацией.

Чтобы действие СИДН полностью прекратилось или существенно изменилось, еще должны принять поправки в Налоговый кодекс РФ и другая страна также расторгнуть соглашение.

Самые часто встречающиеся ситуации двойного налогообложения:

1. Человек живет в одной стране, а доход получает в другой. Если налог начисляют сразу обе страны — это классическое двойное налогообложение.
2. Гражданин является резидентом сразу в нескольких странах. Если между двумя государствами не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то резидент будет выплачивать налоговый сбор и на родине, и в стране, где получает доход и так далее. 

Следовательно, для сотрудников на удаленке и фрилансеров, живущих за пределами России, но получающих доход от российских компаний ничего на данный момент не изменилось. По норме российского законодательства, на которые не влияют соглашения для граждан в данном случае принята единая ставка 13 % (15 %).

Также, те кто живет в России, а получает доход от иностранных компаний, могут засчитывать налог, уплаченный работодателем за границей, в счет НДФЛ, подлежащего уплате в России. Чаще всего за рубежом налоговая ставка выше, чем в России, следовательно, в нашей стране доплаты не потребуют. 

Доходы нерезидента от работы в 2023 году за границей на российского заказчика

Если работа дистанционного формата, в 2023 году считается источником дохода место, указанное в договоре, как в трудовом, так и ГПХ, то есть гражданско-правового характера. Если в договоре указан российский источник, то значит доход из РФ. Если заказчик из РФ, указывает место дохода где-то за границей, то доход становится зарубежным. До 2024 года тип договора ГПХ или трудовой для оплаты НДФЛ значения не имеет. 

Пример 1. Самый разорительный.

Катерина — нерезидент, об этом в курсе ее работодатель из РФ и место работы в договоре указано — Россия. Работодатель удерживает налог с дохода в размере 30 %. Оклад у нее 100 000 рублей в месяц до вычета налогов. За пять месяцев с августа по декабрь Катерина получила бы без уплаты налога — 500 000 рублей, но работодатель сразу удерживает НДФЛ по ставке 30 %, а это 150 000 рублей и на руки сотрудница получила 350 000 рублей. Для нее это настоящее разорение, но это еще не все.

Если семь предыдущих месяцев Катерина была резидентом и у нее работодатель удерживал 13 %, то работодатель должен будет сделать перерасчет из-за утраты резидентства в течение года и еще доначислить налог по ставке 30 % за каждый месяц. А именно за 7 месяцев Катерина должна была получить — 700 000 рублей, у нее уже удержали — 91 000 рублей (по ставке 13%), и удержат еще — 119 000 рублей. 

700 000 *30 %=210 000 рублей. 210 000 – 91 000=119 000 рублей.

То есть она еще остается должна налоговой — 119 000 рублей. Деньги для погашения долга может удерживать организация, но не более 20 %. Если все за 2023 год удержать не успеет, то передаст данные налоговой и удерживать уже будут они. Катерине придет налоговое уведомление с долгом. Внести деньги надо будет до 1 декабря 2024 года.

Пример 2. Более выгодный

С Катериной трудовой договор в конце февраля 2023 года расторгли и заключили договор ГПХ: об оказании услуг или подряда, чтобы местом работы указать «заграницу», при этом работодатель все равно находится в России. Расчет будет с того месяца, когда произошли изменения по договору.

В расчете будет так: с января по февраль — доход из российского источника, далее — от зарубежного источника. И вот что будет с НДФЛ. Катерине придется самой подавать налоговую декларацию, пока она будет в статусе резидента. Причина — резиденты отчитываются по доходам от зарубежных источников и платят налог с них сами. 

Как быть самозанятым

Если вы самозанятый, то платить налог на профессиональный доход нужно, если заказчик из России и место работы указано тоже Россия.  Место выполнения работ или оказания услуг самозанятым определяется его местонахождением или местонахождением заказчика. Если заказчик за границей, то платить НПД не нужно. Причина — работа выполняется за границей. 

Обращаем внимание, что если вдруг решили расторгнуть договор и стать самозанятым, продолжив работать на того же работодателя – эта схема не рабочая. По доходам от текущего работодателя по трудовому договору — или от бывшего, с которым расстались менее двух лет назад, — самозанятые остаются плательщиками НДФЛ. Работодатель будет обязан продолжить исчислять и удерживать налог по системе НДФЛ, а не НПД.

На налог при УСН, патенте или НПД не распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения. 

Выплаты российского работодателя с 2024 года — всегда доход от источника в РФ

С 2024 года россияне, которые работают из-за границы с российскими работодателями по трудовому договору ждут изменения: такие заработки будут считаться доходами от источников в РФ, с учетом того, что в договоре будет зафиксирован дистанционный характер работы. То есть с 2024 года будет важно именно месторасположение заказчика, а не самого сотрудника.

Налоговая ставка будет такой же, как и для резидентов — 13 % или 15 % в зависимости от размера полученного дохода.

С 2025 года данный закон распространится еще и на исполнителей с гражданско-правовыми договорами при соблюдении ряда условий:  

С 2024 года не придется платить НДФЛ, если ни одно из условий не соблюдается — то есть нет ни резидентства, ни выплат на счет в российском банке, ни российских заказчиков. 

Для индивидуальных предпринимателей и самозанятых ничего не изменится. Они продолжат платить налоги в рамках применяемой системы. Заказчики не считают за них налоги и ничего не удерживают.

PS Кстати, кроме изучения тонкостей уплаты налогов, стоит почти за бесплатно пройти обучение финансовой грамотности. Знание поможет накопить деньги на будущее, создать финансовую подушку и достичь своих главных финансовых целей. У Финтолка как раз есть свой онлайн-курс «Антикризис», который подкреплен живым общением: специалисты отвечают на вопросы, помогают бороться с сомнениями и разбирают конкретные ситуации учеников.

Только по секретному коду SECRETCODE прямо сейчас все десять уроков курса с личной экспертной онлайн-поддержкой доступны в разы дешевле, всего за 3 990 рублей.