Даже самый внимательный бухгалтер не застрахован от ошибки. Что делать, если вы уже сдали декларацию о доходах и только после этого заметили неточность? Читателям Финтолка объясняют аналитики бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения».

Как работает упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система подразумевает особенный налоговый режим для предпринимателей и юридических лиц. Выбирать его или нет, каждая компания определяет самостоятельно. УСН, он же «упрощенка», регламентируется 26.2 главой Налогового кодекса России. УСН исключает уплату НДФЛ по предпринимательским доходам, налог на имущество физлиц и налог на добавленную стоимость.

Если предприятие или ИП выбирает упрощенную систему налогообложения, то лишь один раз в год сдает единую налоговую декларацию. А сам налог платится четыре раза в год частями с нарастающим итогом. Оплату необходимо производить до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 25 декабря соответственно.

Упрощенная система бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». От вида будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Менять объект налогообложения допускается не чаще одного раза в год.

УСН «Доходы»

Ставка составляет 6 %. Региональные власти могут местными законами снижать ставку вплоть до 1 %. Налог платится со всех доходов компании.

УСН «Доходы минус расходы»

Ставка уже 15 %. Минимальное снижение в регионах допустимо до 5 % по решению субъектов. Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами.

Однако не все желающие могут претендовать на упрощенную систему налогообложения. Есть ряд ограничений по виду деятельности, доходам и численности сотрудников. Все они прописаны в Федеральном законе № 266 от 31.07.2020. Так, например, ИП и юрлица не могут применять УСН при торговле подакцизными группами товаров или, например, при добыче полезных ископаемых. Кроме того, лимиты для «упрощенки» на 2022 год составляют не более 130 сотрудников и доход не выше 200 миллионов рублей в год.

Ошибка с уплатой по УСН: переплата

Если вдруг в сданной декларации УСН найдена досадная ошибка, в налоговую службу можно направить уточнение. Но иногда этого можно и не делать. Например, если по налогу случилась переплата из-за ошибки. То есть компания не занизила, а случайно завысила налоговую базу.

Переплата налога не влечет никаких штрафных санкций.  Но подача уточненной декларации в этом случае только привлечет лишнее внимание налоговых органов. Возникнет риск ненужных дополнительных проверок.

Поэтому при переплате УСН-налога лучше и проще скорректировать базу новых отчетных периодов в сторону уменьшения.

Ошибка с уплатой по УСН: недоплата

В случае если ошибка уменьшила налогооблагаемую базу и привела к недоплате налога по УСН, то, согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса, юридическое лицо обязано подать уточненную декларацию за истекший период.

На самом деле, сделать это достаточно просто:

• Во-первых, необходимо установить период, в котором была допущена ошибка. 
• Во-вторых, нужно определить сумму недоплаты плюс пени и оперативно перечислить их в бюджет.

При этом заплатить нужно до подачи уточненной декларации. Это поможет избежать штрафных санкций ФНС, как прописано в пункте 4 статьи 81 НК РФ. Далее внимательно проверьте код бюджетной классификации, чтобы начисление оперативно попало по адресу. Только после этого можно составить уточненную декларацию по УСН и направить ее в Федеральную налоговую службу. Важно декларацию полностью заполнить заново, а не просто исправить данные или, того хуже, вписать разницу в суммах.

Нелишним будет подготовить к уточненной декларации сопроводительное письмо с разъяснениями, чтобы исключить вопросы инспектора.

Что грозит за нарушения

Ответственность за нарушения при подаче декларации или уплате налога предусмотрена в 119-й статье Налогового кодекса России.

Так, например, за подачу декларации по УСН с опозданием ФНС обязана выписать штраф в размере до 30 % от суммы налога за каждый месяц просрочки. А на одиннадцатый день опоздания в подаче декларации могут быть заблокированы все операции по счетам нарушителя.

Если же опоздать с уплатой налогов, то штраф в пользу государства может составить до 40 % от суммы выплаты плюс пени за каждый день просрочки в размере трехсотой доли ключевой ставки Центрального банка.