Пять лет назад, когда только вводился налог на профессиональный доход (НПД), у экспертов были сомнения, что граждане легко выйдут из «серой зоны». Но неожиданно оказалось, что готовых обелить свои доходы достаточно много: более 6 млн на декабрь 2022 года. Взрывной рост объясняется более удобным налоговым режимом, легкостью как получения статуса самозанятого, так и его прекращения.

Самозанятость нравится и компаниям, которые все чаще привлекают к сотрудничеству плательщиков НПД: упрощенный документооборот и возможность сэкономить на страховых взносах и НДФЛ. Кто имеет право стать самозанятым в 2023 году, что изменилось в налоговом законодательстве для плательщиков НПД? Читателям Финтолка объясняют эксперты платформы «Наниматель».

Самозанятые в 2023 году: все нюансы

Статус самозанятого могут применять, как и в начале эксперимента, все граждане России, Армении, Беларуси, Казахстана и Кыргызстана. С 1 августа вступил в силу федеральный закон, согласно которому режим самозанятости распространяется также на жителей ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

Зарегистрироваться в качестве самозанятого имеют право не только совершеннолетние, но и подростки 14–16 лет. 14-летнему потребуется нотариальное заверенное письменное согласие родителей, опекунов или усыновителей. А уже 16-летний может встать на учет самостоятельно.

В 2023 году, как и прежде, не требуется регистрация в качестве ИП, если деятельность не является лицензируемой. Например, самозанятыми не могут быть лица, предоставляющие услуги медицинского массажа или осуществляющие, например, маркшейдерские работы. Иначе говоря, прежде чем регистрироваться в качестве самозанятого, следует внимательно изучить перечень не только разрешенных, но и запрещенных видов деятельности.

Неизменным остался пункт о месте регистрации, если деятельность распространяется на несколько регионов — не нужно регистрироваться во всех, а только там, где самозанятому удобно.

Налогообложение плательщиков НПД

В 2023 году самозанятый также уплачивает 4 % с доходов, полученных от продажи товаров или услуг физлицам, и 6 % с доходов, полученных в результате сотрудничества с юридическими лицами и ИП. В 2023 году при регистрации гражданин получит право на налоговый вычет в 10 000 рублей. Оплатить им налоги полностью нельзя, но можно снизить ставку до 2 % при получении оплаты от физического лица и до 4 % — от юрлиц и ИП.

Самозанятый не может нанимать работников по трудовому договору. Но закон не запрещает плательщику НПД привлекать вспомогательных работников, заключая с ними договор услуг (пункт 3 письма ФНС от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632). В этом случае самозанятому придется заплатить НДФЛ с суммы вознаграждения за оказанную физическим лицом услугу или выполненную работу.

Налоговый период у самозанятых — календарный месяц. В 2023 году НПД нужно будет уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за предыдущим налоговым периодом. Раньше налоговая служба через приложение «Мой налог» до 12 числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом, уведомляла самозанятого о том, что налог необходимо уплатить до 25 числа.

От каких налогов самозанятые НЕ освобождаются

За все, что выходит за рамки специального режима, самозанятый обязан платить НДФЛ. Есть перечень доходов, которые не признаются объектом НПД. К примеру, можно в качестве самозанятого сдавать в аренду квартиру и платить налог 4 %. Но если самозанятый квартиру продает, то обязан, как любое физическое лицо, заплатить 13 % НДФЛ.

Или если плательщик НПД имеет долю в уставном капитале, паи в паевых фондах и ценные бумаги, то в случае их продажи избежать уплаты НДФЛ ему не удастся. Самозанятый, который ведет совместную деятельность с кем-либо по договору простого товарищества или доверительно управляет имуществом, обязан платить НДФЛ с полученных доходов.

Самозанятый не освобождается от уплаты НДС, если приобрел товар в иностранной компании, у которой в России нет представительства или филиала. В этом случае придется заплатить НДС по ставке, в зависимости от товара, 10 % или 20 %.

Самозанятые освобождены от фиксированных страховых взносов, что не исключает обязательного медицинского страхования — 1,5 % налога на профессиональный доход идет на ОМС. Законодательство не запрещает плательщикам НПД вступать в программы добровольного страхования и платить взносы в Социальный фонд России, объединивший ПФР и ФСС. Тогда как индивидуальные предприниматели должны платить страховые взносы даже при отсутствии дохода.

Налоговая служба очень тщательно отслеживает и фильтрует все операции и каналы, по которым проходят оплаты, поэтому легко сможет понять, за что самозанятый получил доход, и обязательно взыщет соответствующий налог.