С налогами лучше разобраться до того, как придет письмо из ФНС и придется хвататься за корвалол. Разные налоговые режимы, страховые взносы и отраслевые особенности — как в этом не запутаться бедному малому и среднему бизнесу? Финтолк доставляет объясняет.

Содержание:

• Налоги по системе налогообложения
• НДФЛ за своих работников
• Страховые взносы: за себя и за работников
• Налог на собственность
• Налоги на отраслевые особенности

Налоги по системе налогообложения

У индивидуального предпринимателя есть возможность выбрать специальный налоговый режим, который облегчит взаимодействие с налоговой, а также позволит сэкономить деньги.

В зависимости от вида деятельности, штата сотрудников, суммы прибыли и личного желания начинающего бизнесмена надо определиться с налоговым режимом, их всего пять:

1. Общий режим налогообложения (ОСНО).
2. Упрощенная система налогообложения (делится на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»).
3. Патентная система налогообложения (Патент).
4. Единый сельскохозяйственный налог для ИП (ЕСХН).
5. Налог на профессиональный доход (НПД — для самозанятых).

С режимом важно определиться в течение 30 дней после создания ИП, налоговая церемониться не станет и по умолчанию переведет на общую систему налогообложения. А потом будет большим сюрпризом, когда с вас возьмут налоги как с большого завода. Также не стоит забывать про сроки подачи отчетности, ибо за вовремя не сданную декларацию расчетный счет ИП могут заблокировать.

Жизнь после карантина: что ждет ИП в 2021 году

Упрощенная система налогообложения (УСН)

У ИП является самой распространенной, так как легче всего вести налоговую отчетность.

Ограничения:

• Численность персонала не более 130 человек.
• Доход за год не более 200 млн рублей.
• Стоимость имущества не более 150 млн рублей.
• Доля участия других организаций не более 25 %.

В зависимости от выбранного объекта налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, — будет применяться разная ставка налогообложения.

Если ИП на УСН «Доходы», то ставка может варьироваться в зависимости от категории налогоплательщика — 0 % (для осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания), 1–6 % (в зависимости от региона), 8 % (доходы от 150 до 200 млн рублей и (или) численность работников от 100 до 130)

А если ИП на УСН «Доходы минус расходы» — 0 % (для осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания), 3–15 % (в зависимости от вида предпринимательской деятельности и региона), 20 % (доходы от 150 до 200 млн рублей и (или) численность работников от 100 до 130).

Казалось бы, УСН «Доходы минус расходы» — более выгодное предложение, так как можно работать практически в ноль и платить копеечные налоги. Но налоговая четко ограничила, какие расходы могут быть вычтены из налоговой базы. Вдобавок действует правило минимального налога — 1 % от фактически полученного дохода.

Предприниматель получил доход в размере 25 млн рублей за год, его расходы составили 24 млн рублей.
Определяем налоговую базу: 25 млн рублей - 24 млн рублей = 1 млн рублей.
Определяем сумму налога: 1 млн рублей * 15 % = 150 000 рублей.
Рассчитываем минимальный налог: 25 млн рублей * 1 % = 250 000 рублей.
Уплате подлежит 250 000 рублей, а не 150 000 рублей.

Сроки уплаты налога:

• до 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал;
• до 25 июля — авансовый платеж за полугодие;
• до 25 октября — авансовый платеж за девять месяцев;
• до 30 апреля следующего года — налог за год.

Идея для стартапа: я открыл секонд-хенд для модников

Патентная система налогообложения (Патент)

Отлично подходит для людей, которые хотели бы попробовать себя в малом бизнесе. Человек получает на ведение своей деятельности особый разрешительный документ — патент, то есть право заниматься чем-либо определенное количество времени (от одного месяца до одного года).

Ограничения:

• Доход от реализации 60 млн рублей.
• Численность не более 15 человек.
• Виды деятельности определены Налоговым кодексом РФ и субъектами РФ. Также существует перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено.

При данной системе налогообложения ИП освобождается от уплаты налогов:

• Налог на доходы физических лиц (только в отношении дохода, полученного от деятельности, на которую оформлен патент).
• Налог на имущество физических лиц (на имущество, которое используется в ПСН).
• НДС (Исключение: НДС подлежит уплате в случае осуществления предпринимательской деятельности, которая не относится к патентной, при ввозе товаров на территорию РФ и при осуществлении операций, определенных статьями 161 и 174.1 НК РФ).

Будущий предприниматель обязан заплатить за патент. Стоимость патента зависит от региона, количества сотрудников, вида деятельности, срока патента и других факторов. Точную стоимость патента можно узнать с помощью сервиса «Расчет патента».

Налоговая ставка — 6 %. В отдельных регионах может быть снижена до 4 %, а на некоторые виды деятельности действует 0 %.

Налоговой базой считается потенциальная доходность за будущий год.

Порядок оплаты:

• Срок патента менее шести месяцев — в размере полной суммы налога до окончания срока патента.
• Срок патента от 6 до 12 месяцев — сначала ⅓ уплатить в срок не позднее 90 календарных дней с начала действия патента, а потом ⅔ до окончания срока действия патента.

Единый сельскохозяйственный налог для ИП (ЕСХН)

Если деятельность ИП связана с растениеводством, животноводством, лесным и сельским хозяйством либо с оказанием услуг сельхозпроизводителям (например, подготовка полей, обрезка фруктовых деревьев), а доходы от этого вида деятельности составляют не менее 70 %, то стоит рассмотреть данный вид налогообложения.

Для рыбохозяйств установлены дополнительные ограничения. Они должны иметь судно в собственности или на основе договора фрахтования. Кроме того, среднесписочная численность рыбохозяйственных организаций не должна превышать 300 сотрудников.

Данный спецрежим недоступен для:

• производителей подакцизных товаров (исключение — подакцизный виноград, вино, виноматериалы собственного производства);
• бюджетных, автономных и казенных учреждений;
• ИП, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса.

При данной системе налогообложения ИП освобождается от уплаты следующих налогов:

• Налог на доходы физических лиц (только в отношении дохода, полученного от предпринимательской деятельности, за исключением налога с дивидендов и случаев, которые определены в пунктах 2 и 5 статьи 224 НК РФ).
• Налог на имущество физических лиц (на имущество, которое используется при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг с/х товаропроизводителями).
• НДС (если сумма доходов от деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН, за 2020 год не превысила 80 млн рублей (в дальнейшем данная сумма уменьшена до 70 млн рублей за 2021 год и 60 млн рублей — за 2022-й и последующие годы). В остальных случаях ИП на ЕСХН платит НДС).

Налоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет.

Налоговая ставка — от 0 % до 6 %. Может меняться в зависимости от региона деятельности, вида сельхозпродукции, места ведения деятельности, размера доходов вследствие продажи сельхозпродукции собственного производства, численности работников.

Налог платится два раза в год, сначала авансовый платеж за первое полугодие не позднее 25 числа отчетного периода, а потом по итогам года не позднее 31 марта.

Помидоры так и прут! Как не платить налог на огород

Налог на профессиональный доход (НПД)

Данный режим применяется для самозанятых. Физическое лицо на данном спецрежиме может оформиться в качестве индивидуального предпринимателя.

Андрей решил заняться пассажирскими перевозками на автобусе. Выгоднее всего ему на НПД, но без статуса ИП ему не выдадут лицензию на осуществление деятельности. Поэтому Андрей открыл ИП и выбрал спецрежим — налог на профдоход.

Чтобы попасть под данную систему налогообложения, нужно соблюсти следующие условия:

1. Получение дохода от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
2. Нет наемных работников.
3. Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 422-ФЗ.
4. Сумма дохода в год не превышает 2,4 млн рублей.

При этой системе ИП не уплачивают:

• НДФЛ (с тех доходов, которые облагаются налогом на проф доход);
• НДС (исключение: при ввозе товаров на территорию РФ);
• фиксированные страховые взносы.

Налогообложение рассчитывается по следующим ставкам:

• 4 % — с доходов от физлиц;
• 6 % — с доходов от юрлиц и ИП. Других обязательных платежей нет.

Чтобы рассчитать налогооблагаемую базу, нужно всего лишь формировать чеки по каждому поступлению. Делается это в приложении «Мой налог».

Уплата налога не позднее 25 числа следующего месяца.

Для самозанятых: как оплатить налог на профессиональный доход

Общий режим налогообложения (ОСНО)

Самая сложная, непопулярная и дорогая система налогообложения среди ипэшников. Но подходит для тех, кто хочет работать с НДС, чтобы получать налоговый вычет.

Также под эту систему попадают предприниматели, у которых доход за год превысил 200 млн рублей, остаточная стоимость основных средств 150 млн рублей, а штат сотрудников свыше 130 человек.

На ОСН у ИП большая налоговая нагрузка, он платит НДФЛ с дохода и с зарплат, НДС и страховые взносы за себя и за сотрудников.

Налог на доход с физических лиц (НДФЛ) исчисляется по ставке 13 % и 15 %, если доход превысил 5 млн рублей. Если налогоплательщик не подтвердил расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, тогда налог исчисляется по ставке 20 % от доходов.

Уплата аванса производится по итогам:

• первого квартала — не позднее 25 апреля;
• полугодия — не позднее 25 июля;
• девяти месяцев — не позднее 25 октября.

Общая сумма НДФЛ за минусом авансовых платежей по итогам отчетного периода — одного календарного года — подлежит уплате не позднее 15 июля следующего года.

НДС уплачивается в размере 0 % (если за 3 года сумма выручки не превысила 2 млн рублей, а также в случае экспорта товаров или применении других таможенных процедур), 10 % (в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров) и 20 % (во всех остальных случаях).

НДФЛ за своих работников

Как на общем, так и на некоторых спецрежимах (УСН, ПСН, ЕСХН) есть возможность нанимать сотрудников. В связи с этим предприниматель обязан исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ за своих работников.

Данный вид налога удерживается с заработной платы сотрудников, с премии, с пособия по временной нетрудоспособности (больничные).

А вот с пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком удерживать НДФЛ не надо. Подробнее о доходах, не подлежащих налогообложению, можно узнать в статье 217 НК РФ. Также теперь во многих регионах ФСС (Фонд социального страхования) выплачивает пособия гражданам напрямую, минуя работодателя.

НДФЛ удерживается и перечисляется раз в месяц в размере 13 %, а если у сотрудника з/п превысила 5 млн рублей, то с суммы превышения уплачивается 15 %.

С отпускных и пособий по нетрудоспособности налог удерживается в день их выплаты. А когда человек увольняется, налог рассчитывают в последний рабочий день.

НДФЛ в налоговую уплачивают не позднее следующего дня после получения работником дохода (например, зарплату выплатили 20 января, тогда крайний срок перечисления НДФЛ — 21 января).

Официально работник: какие преимущества у белой зарплаты

Страховые взносы: за себя и за работников

Страховой взнос для ИП — обязательный платеж на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС), даже при отсутствии прибыли.

Индивидуальные предприниматели платят их за себя при любом налоговом режиме.

Взносы делятся на фиксированный и дополнительный.

Год	Фиксированный размер по ОПС	Фиксированный размер по ОМС
2021	32 448 рублей	8 426 рублей
2022	34 445 рублей	8 766 рублей
2023	36 723 рубля	9 119 рублей

Фиксированные взносы должны быть уплачены до 31 декабря.

Дополнительный взнос платят только те ИП, у которых сумма дохода за год превышает 300 тыс. рублей. И платят они только за ОПС.

Ставка налога в этом случае равна 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, но не более 8 * фиксированный размер по ОПС. Также стоит помнить, что у каждой системы налогообложения есть особенности определения дохода, это важно при расчете.

Дополнительный взнос должен быть уплачен до 1 июля следующего года.

Взносы «за себя» можно не платить, эти случаи определены в пункте 7 статьи 430 НК РФ.

Теперь рассмотрим страховые взносы за работников

Налогооблагаемой базой считается сумма выплат и вознаграждений сотрудника за месяц, но этот показатель является нарастающим.

Маша получила в январе заработную плату в размере 30 000 рублей и 5 000 рублей премия, в феврале — 30 000 рублей, в марте — 30 000 рублей, 2 000 рублей премия.
Налогооблагаемая база за январь — 35 000 рублей, за февраль — 65 000 рублей, в марте — 97 000 рублей.

За сотрудников платятся три вида взносов: пенсионный, медицинский и социальный (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Срок уплаты — не позднее 15 числа следующего месяца, а расчет представляется в налоговый орган не позднее 30 числа следующего месяца

Вид страхового взноса	Тариф
Пенсионный (ОПС)	22 %, а если общая сумма выплат человеку с начала 2021 года достигла 1 292 000 рублей — 10 % с величины превышения
Медицинский (ОМС)	5,1 %
Социальный (ОСС)	2,9 %, а если общая сумма выплат человеку с начала 2021 года достигла 966 000 рублей, то взносы можно не платить

Для отдельных категорий плательщиков предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.

Также существуют страховые взносы на травматизм — 0,2–8,5% в зависимости от степени риска на рабочем месте.

Налог на собственность

В эту категорию включаются следующие виды налогов:

• транспортный налог;
• налог на имущество;
• земельный налог;
• водный налог.

Данные виды налогов индивидуальный предприниматель платит как физическое лицо. Однако транспорт, недвижимость, земельный участок, колодец или скважина также могут использоваться в коммерческой деятельности.

Транспортный налог

Уплачивается на транспортное средство, находящееся в собственности.

Есть виды транспорта, на которые налог не начисляют.

При исчислении транспортного налога налоговая учитывает следующие показатели:

• Ставка налога. Указывается в единице налоговой базы. К примеру, стоимость за одну лошадиную силу.
• Налоговая база — мощность двигателя автомобиля, мотоцикла, килограмм силы тяги для реактивного самолета. Налоговую базу берут из документов на транспортное средство.
• Период владения — количество месяцев во владении у конкретного человека.
• Повышающий коэффициент. Его устанавливают для некоторых моделей дороже 3 млн рублей. Список таких машин каждый год определяет Минпромторг.

Уплачивается раз в год не позднее 31 декабря.

Налог на имущество

Налог на недвижимое имущество, которое включено в кадастровый реестр — ЕГРН, уплачивает ИП как физлицо. В его бизнесе это может быть склад, офисное помещение или магазин.

Рассчитывать налог и подавать сведения не нужно. Но налог необходимо уплатить до 1 декабря следующего года.

Ставка налога устанавливается субъектами РФ, но она не может превышать 2,2 %.

Земельный налог

Налог на земельные участки, которые находятся во владении у ИП, уплачивается так же, как и налог на имущество: до 1 декабря следующего года.

Ставка варьируется в зависимости от местонахождения участка и категории земли и может быть от 0,3 % до 1,5 %.

Водный налог

Платится он за особое пользование водными ресурсами или внесение в них изменений.

У Васи есть база отдыха на берегу озера. Он построил пристань и облагородил пляж. Вася платит водный налог.

У ИП должны быть лицензия на водопользование и договор пользования водными объектами, так как государство не может продать водный объект (будь то озеро или река).

Водным налогом не облагается использование воды для:

• тушения пожаров;
• ликвидации стихийных бедствий;
• нужд сельского хозяйства.

Определение налоговой базы зависит от вида водопользования и типа самого объекта.

Налоги на отраслевые особенности

Кроме того, если ИП занимается специализированными видами деятельности, он обязан заплатить отраслевые налоги:

• сельскохозяйственный налог;
• акцизы;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог — водозабор (на основании лицензии для ведения предпринимательской деятельности);
• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• производство и реализация защищенной полиграфической продукции;
• проведение лотерей.

Обязательно к данным видам предпринимательства должны быть оформлены соответствующие лицензии.

Сколько налогов мы платим НА САМОМ деле

Выводы

Прежде чем открыть свое дело, следует внимательно изучить налоговое законодательство, чтобы потом не хвататься за голову, когда придут большие штрафы и пени, а инспекция ФНС нагрянет с проверкой. Нюансов много, поэтому такое ответственное дело лучше поручить грамотному бухгалтеру. Тогда и бизнес будет в порядке.