В Федеральной налоговой службе недавно напомнили: индивидуальные предприниматели могут не уплачивать сейчас деньги за себя в Пенсионный фонд России с доходов свыше 300 000 рублей, полученных в 2021 году. Ранее крайний срок этих платежей приходился на 1 июля 2022 года. Сейчас правительство перенесло его на 3 июля 2023-го. Аналитики бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения» объясняют читателям Финтолка, что такое ОПС и кто имеет право на отсрочку.

Обязательное пенсионное страхование

Предприниматели, которые получили статус ИП, должны делать взносы за всех своих сотрудников, если заключили с ними договор ГПХ или трудовой договор. Не платить можно, если взаимодействие построено с самозанятыми или ИП. Важно помнить, что нужно не просто заплатить все взносысогласно требованиям законодательства, но и вовремя сдать в ФНС и фонды несколько форм отчетов.

Так, индивидуальный предприниматель обязан вносить 22 % страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, или ОПС. Из этих средств складывается страховая часть пенсии сотрудника.

Кроме того, 5,1 % идут на финансирование обязательного медицинского страхования; 2,9 % — на ВНиМ (оплата больничных, пособий по беременности или уходу за ребенком до полутора лет); от 0,2 % до 8,5 % составляют страховые взносы на травматизм (из них оплачивают, например, реабилитацию при несчастных случаях на производстве). Таким образом, суммарно выходит около 30 % от фонда оплаты труда (ФОТ).

У каждого человека, кто хоть раз трудоустраивался, существует индивидуальный именной счет в ПФР. Именно на этот счет поступают все взносы, которые платят работодатели за человека в течение всей его трудовой деятельности. 

При этом, если у индивидуального предпринимателя нет сотрудников, то страховые взносы он платит сам, но отчитываться в налоговой не должен.

За что платить не надо

Все случаи, когда выплаты работнику подлежат обложению страховыми взносами, и исключения — в п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ и ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

А вот что не облагается страховыми взносами, прописано в 422-й статье НК РФ и в статье 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Не облагаются страховыми взносами пять видов выплат: государственные и выходные пособия (до трех средних заработных плат), материальная помощь (например, к свадьбе, или рождению ребенка, или в случае смерти близких родственников), если сумма не превышает четырех тысяч рублей в год, суточные при поездке в командировку (до семисот рублей в день при поездках по стране или до двух с половиной тысяч при выезде за рубеж), а также стоимость проезда и проживания в деловой поездке.

Какие отчеты и когда сдавать

Взносы нужно переводить ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Если 15-е число выпадает на выходной, крайний срок — следующий рабочий день.

После уплаты страховых взносов работодателю необходимо подать в налоговую и ФСС три отчетных формы.

РСВ — отчет по всем страховым взносам, кроме взносов на травматизм. Если у ИП более 10 сотрудников, он может отправить РСВ только в электронном виде. Для этого необходима усиленная квалифицированная электронная подпись.

4-ФСС — отчет по страховым взносам на травматизм. ИП, у которых не более 25 работников, могут подать его на бумаге или электронно, остальным надо отправлять отчет только в электронном виде.

СЗВ-М — отчет, в котором ИП передает сведения о сотрудниках, за которых платит страховые взносы. Он подается ежемесячно. Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным

Важно помнить, что существует система льгот по страховым взносам для малого и среднего бизнеса. Например, субъекты малого и среднего предпринимательства платят страховые взносы за сотрудников по пониженным тарифам. К ним относятся те юридические лица, доход которых не превышает два миллиарда рублей в год, а численность штата — до 250 человек.

К слову, по сниженным тарифам облагается только та часть выплат работнику, которая превышает федеральный МРОТ за календарный месяц. Кроме того, индивидуальному предпринимателю выгодно платить заработную плату «в белую» потому, что на сумму взносов можно уменьшить налог по УСН или налог на прибыль.

Важно помнить: если у ИП, который работает по упрощенной системе налогообложения, нет работников, то за счет уплаченных взносов он может уменьшить налог до 100 %. А если есть хотя бы один — налог можно уменьшить не более чем наполовину. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же периоде, в котором нужно заплатить налог.

На общей системе налогообложения такого ограничения нет. 

Кому положена отсрочка на год

Так вот. Часть индивидуальных предпринимателей может отсрочить уплату взносов ОПС на год. Ранее крайний срок внесения взносов был 1 июля 2022 года, сейчас 3 июля 2023 года. 

Речь идет об ИП, которые занимаются определенными видами деятельности. В перечень вошли такие сферы, как образование, сельское хозяйство, рыболовство, ремонт компьютерной техники и несколько десятков других. Полный список опубликован в постановлении правительства от 29.04.2022 № 776. Сверить деятельность можно по ОКВЭД, например, воспользовавшись специальным сервисом на сайте ФНС. Достаточно ввести ИНН, и система проверит соответствие критериям ОКВЭД.