23 ноября 2020 года президент России Владимир Путин подписал закон о повышении ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до 15 % для тех, чьи доходы превышают 5 млн рублей. Казалось бы, в нашей стране таких людей немного, да и ставка меняется не столь существенно. Нововведение важно потому, что впервые за 20 лет в России отошли от плоской шкалы налога на доходы, вернув действовавшую в 90-х прогрессивную.

Заплати 13 % и спи спокойно

Подоходный налог является основным видом прямых налогов и, пожалуй, самым известным. С 2001 года в России его ставка равняется 13 %. За это время успела вырасти пара поколений, которые другой ставки и не застали. Те, кто успел поработать в девяностые, уже стали забывать, что в то время в России налогообложение было принципиально иным.

До 2001 года шкала НДФЛ была прогрессивной, то есть процент налога зависел от получаемого дохода. Учитывая, что из-за огромных темпов инфляции в первые годы 90-х даже не очень-то зажиточные россияне быстро становились миллионерами, цифры в законе регулярно переписывались. Так, если с 1991 года НДФЛ по минимальной ставке платили те, чьи доходы не превышали 42 000 рублей в год, то в 1994 году на минимальную ставку получили право люди с годовым доходом до 10 млн рублей. Еще бы — тогда буханка хлеба стоила дороже 500 неденоминированных рублей.

В прогрессивной ставке была своя логика — и ее потом часто припоминали российскому правительству представители оппозиции. Они заявляли: раз богатые получили возможность больше зарабатывать — значит, и налогов должны платить больше. Именно обвинения в адрес властей в поддержке тех, кому и так неплохо живется, стали ключевыми после принятия плоской шкалы, уже не зависящей от годового дохода налогоплательщика.

Но стоит вспомнить, что переходили на единые для всех 13 % не просто так, а из-за того, что россияне всеми силами пытались уклониться от уплаты налогов — и уж тем более по повышенной ставке. Например, в 1999 году средняя реальная ставка, по которой налог был уплачен всеми налогоплательщиками, составляла 12,9 %. То есть бюджет от плоской шкалы фактически не проигрывал, хотя даже ее сторонники называли непростым решение уравнять налоговые требования и к получающим миллионы, и к тем, чьи доходы чуть выше минимального размера оплаты труда (на тот момент — 200 рублей).

Прогресс плоской ставки

Момент, когда плоская ставка перестала существовать, совпал и с ее 20-летним юбилеем, и с очередным экономическим кризисом в истории России. Второе, естественно, вряд ли может быть случайностью. В условиях, когда доходы бюджета снизились из-за упавших цен на энергоресурсы и остановки деятельности ряда сфер из-за ограничительных мероприятий, а расходы увеличились из-за мер поддержки населения и расходов на борьбу с коронавирусом, поиск новых источников пополнения бюджета стал неизбежным. И, конечно, в первую очередь правительство посмотрело на людей (новая нефть) с более-менее высокими доходами.

Сергей Григорян, кандидат экономических наук, руководитель представительства Фонда государственных интересов Армении в России:

— Доходы свыше 5 млн рублей в год имеет небольшой процент взрослого населения РФ. Это около 600 тысяч граждан. НДФЛ в размере 15 % будет браться не со всей суммы, а лишь с той ее части, которая больше 5 млн рублей. Предположим, что мы говорим о доходах на уровне европейского топ-менеджмента — это 300 000 долларов в год, или 22,5 млн рублей по сегодняшнему курсу. Если брать средние показатели по дополнительному доходу, то с такой суммы НДФЛ (15 %) будет платиться примерно 300 000 рублей в месяц. Оперируя такими цифрами, можно говорить о том, что бюджет получит 150-160 млрд рублей в год дополнительных доходов от увеличения на 2 % НДФЛ с дохода выше 5 млн рублей. Это существенная сумма. Учитывая, что утвержденный бюджет на 2021 год составляет 18,77 трлн рублей, 150-160 млрд — это примерно 0,8 % от годового бюджета РФ.

Но не кризисом единым. Эксперты называют переход к прогрессивной шкале налогообложения логичным шагом для перехода от развивающейся экономики к развитой. Ведь во многих западных странах шкала сейчас именно такая. Да и аргументы, с которыми когда-то вводилась плоская, уже не так актуальны — все-таки и люди привыкли платить налоги, и возможностей для контроля за их уплатой стало гораздо больше. А исходя из этой логики, нынешняя ситуация по всем признакам выглядит, скорее, как первый шаг.

«Конструкция из двух налоговых ставок, тем более различающихся всего на два процентных пункта (13 % и 15 %), вряд ли сохранится долго. Стоит напомнить, что перед введением в 2001 году единой ставки НДФЛ максимальные номинальные ставки этого налога в России составляли от 30 до 35 %, и даже планировалось введение ставки 42 %. Поэтому с отменой пропорционального налога мы, скорее всего, увидим стремление максимальной ставки в эту область. Это тем более вероятно, поскольку соответствует и общемировому опыту», — рассказал Финтолку независимый эксперт Борис Луцет.

В числе наиболее вероятных следующих шагов эксперты называют, в частности, появление еще одной ступени — повышенной ставки налога для лиц с доходами от 24 до 50 млн рублей в год. По крайней мере, такое уже несколько раз предлагалось. Так что, скорее всего, нынешнее увеличение ставки НДФЛ вряд ли станет последним. Открытым остается только вопрос, дойдет ли повышение налогов до большей части населения страны, или размер доходов для минимальной ставки останется на приемлемом уровне.