Предприниматели на первых порах часто работают в ноль, а то и в убыток. Когда расходы превышают доходы или равны им, платеж по упрощенной системе налогообложения (УСН), рассчитанный по общим правилам, оказывается нулевым. Но государство решило, что налог не может быть меньше 1 % от доходов, поэтому столько и придется заплатить, если расходы превысили или сравнялись с доходами. Эксперты бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения» объясняют читателям Финтолка, как можно легально сэкономить на налогах.

Формула расчета минимального налога

Возможность заплатить налоги по минимуму появляется исключительно в конце года. Ежеквартально необходимо рассчитывать и уплачивать сбор как обычно: из доходов с начала года вычитаете расходы, умножаете на налоговую ставку УСН «Доходы — Расходы» в вашем регионе и получаете налог, который нужно заплатить.

А в конце года необходимо также посчитать сумму дохода по общим правилам. НО!

Сравните полученную сумму с минимальным налогом — это 1 % от годовых доходов. Если посчитанный как обычно налог больше 1 % от дохода или равен этой сумме, вы платите обычный налог по УСН. Если налог получился меньше 1 % дохода, тогда платите минимальный налог. Проще всего понять расчет на конкретном примере.

Коды бюджетной классификации (КБК)

Не отличается от КБК обычного налога при УСН «Доходы минус расходы» 182 1 05 01021 01 1000 110. Только минимальный налог за 2015 и предыдущие годы платили на отдельный КБК.

Авансовые платежи

Весь год вы, как обычно, перечисляли квартальные авансовые платежи УСН, а по итогам года у вас получился минимальный налог. Авансовые платежи, которые вы уже перечислили, учитываются в счет минимального налога.

Подавать заявление о зачете авансовых платежей в счет минимального налога не нужно. Налоговая поймет это из вашей декларации по УСН.

По срокам и способу уплаты минимальный налог ничем не отличается от обычного. Его нужно уплатить в год, следующий за отчетным периодом: организациям — до 31 марта, предпринимателям — до 30 апреля. В 2022 году в качестве меры поддержки бизнеса срок уплаты перенесли на полгода: для организаций — на 31 октября 2022 года, для ИП — на 30 ноября 2022 года. Как обычно, если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, он сдвигается на ближайший рабочий день.

Исключение

Освобождены от минималки только ИП на налоговых каникулах. Регионы могут вводить 0 % ставки по УСН для предпринимателей, которые впервые зарегистрировались после вступления в силу закона о нулевой ставке в своем субъекте РФ (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ). Это касается ИП, которые создали производство или работают в социальной и научной сферах и услугах. Предприниматели в опте, рознице, b2b-услугах на нулевую ставку претендовать не могут. Уточняйте условия в своей налоговой инспекции.

Такие предприниматели не платят авансы и налоги в течение двух налоговых периодов после своей регистрации. Скажем, если ИП зарегистрировался в августе 2022-го, он работает по нулевой ставке весь остаток 2022 года плюс 2023 год и минимальный налог тоже не рассчитывает (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ). После этого налоговые каникулы заканчиваются, и придется уплачивать налог по принятой в регионе ставке, а в конце года рассчитывать минималку и сравнивать с налогом, рассчитанным стандартным способом.

Вывод

Применяя УСН «Доходы минус расходы», по окончании года проверьте, какой налог нужно будет оплатить: рассчитанный в обычном порядке или минимальный. В случае, если уплате подлежит минимальный налог, при оплате не забудьте вычесть из его рассчитанной суммы исчисленные авансовые платежи по УСН. Разница между минимальным налогом и платежом по УСН, рассчитанным в обычном порядке, может быть включена в расходы (или на ее величину может быть увеличена сумма убытка) в следующих налоговых периодах.