Российские власти хотят повысить НДФЛ для покинувших страну специалистов, которые продолжают трудится на отечественные компании. В апреле Госдума начала рассматривать правительственный законопроект о налоге в 30 % для эмигрантов-релокантов вне зависимости от их налогового резидентства. Однако документ был отозван и в мае предложен новый — об обязательном НДФЛ в 13 %. Новшество должно заработать с 1 января 2024 года. Что это изменит для удаленщиков? Финтолк разобрался в вопросе с помощью квалифицированного налогового консультанта.

Как платить НДФЛ релокантам из российских компаний

За последний год из России уехали сотни тысяч специалистов, многие продолжили работать онлайн на родину. Через полгода, а именно на 184 день отсутствия в России, они перестали быть налоговыми резидентами РФ и для них включилась норма Налогового кодекса России — обязанность уплаты 30 % НДФЛ вместо 13 %. Причем, налог должны пересчитать по повышенной ставке уже с начала календарного года, в котором было утрачено резидентство.

Мария Адамович, член Палаты налоговых консультантов России, руководитель собственного бухгалтерского онлайн-агентства, автор обучающих программ и телеграм-канала «Налоговый будильник»:

— Если, например, статус специалиста поменялся в середине года, бухгалтер обязан пересчитать НДФЛ этого работника с начала года уже по новой ставке и удержать из зарплаты (за вычетом уже взятого в размере 13 %).
Когда доначисленный НДФЛ удержать невозможно — например, работник уже уволился, — нужно уведомить налоговую инспекцию (предоставив 2-НДФЛ в составе 6-НДФЛ) о сумме неудержанного налога. В этом случае работник обязан сам подать налоговую декларацию и доплатить налог.
Есть вариант не платить НДФЛ за работника — заключить трудовой договор о дистанционной работе. В этом случае, если сотрудник стал нерезидентом, то его рабочее место, и, следовательно, источник дохода, уже находится не в РФ, и уплачивать НДФЛ в России просто нет необходимости.

Трудовым договором о дистанционной работе и стали пользоваться компании, заключая договоры об удаленной работе. Но возник другой нюанс, — о своих доходах сотрудник теперь должен отчитаться в стране пребывания, и оплатить налог по ее законам.

«В моей практике немало компаний, которые отчисляют 30 % НДФЛ за сотрудника, потому что ему самому сложно разбираться с налогообложением в другой стране. Я лично не понимаю этой истории с договорами об удаленной работе. Не вижу смысла перекладывать обязанности уплаты налога на сотрудника», — рассуждает эксперт Финтолка Мария Адамович.

Таким образом, новый закон теоретически только облегчит жизнь релокантам — они смогут платить тот же НДФЛ, что и до потери налогового резидентства РФ.

«Почему правительство всерьез рассматривает сохранение 13 %? Думаю, чтобы повысить собираемость налогов и чтобы не переводили всех на удаленную работу», — считает Мария Адамович.

Как платить налог уехавшим самозанятым

Норма о применении ставки в 30 % с доходов физических лиц, утративших налоговое резидентство России, не распространяется на самозанятых, так как они платят не НДФЛ, а налог на профессиональный доход.

То есть для самозанятого, работающего по договорам с российскими компаниями, но проживающим в другой стране, на родине ничего не меняется.

Такая же ситуация с индивидуальными предпринимателями. За исключением ИП, который применяет общую систему налогообложения: тогда ему придется платить те же 30 % НДФЛ.
Однако предпринимателям предстоит выяснить, нужно ли платить налог с дохода, полученного в России, в стране своего нынешнего проживания.

Соглашения об избежании двойного налогообложения предусматривают условный зачет налога, уплачиваемого в одной из стран. Например, за рубежом человек должен заплатить налог по ставке 35 %, а в РФ — 30 %. Предоставив на месте своего заграничного проживания документы о том, что уже перечислил налог в бюджет России, в стране пребывания человек заплатит только разницу — 5 % налога.

Такие договоренности в настоящее время действуют между Россией и 82 странами. В марте Минфин и МИД предложили приостановить соглашения об избежании двойного налогообложения со странами, которые ввели против России санкции. Но решение пока не было принято.

Как правильно платить налоги прямо сейчас

Пока законодательные инициативы все еще обсуждаются, резюмируем: как правильно платить налог прямо сейчас, если вы уехали из России и живете в другой стране более 183 дней, но работаете на отечественную компанию:

• в качестве штатного сотрудника, платите НДФЛ Российской Федерации 30 % либо выбираете вариант платить в стране проживания, если это выгоднее;
• в качестве удаленного сотрудника — России не платите, а налог на доходы перечисляете стране пребывания, выясняя все условия самостоятельно;
• в качестве самозанятого или ИП (за исключением тех, кто работает по общей системе налогообложения) — платите 6 % России. Кроме этого, узнаете о правилах налогообложения в стране пребывания и выясняете, действует ли у государства соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией.