Тяжело быть главным бухгалтером. Ворочаешь миллионами на счетах, за все отвечаешь головой… Так и хочется откусить кусочек прибыли компании себе. Не все могут справиться с таким искушением. Один из бывших финансовых руководителей предприятия решил раскрыть несколько самых распространенных схем обмана руководства. Если вы руководитель бизнеса — берите на карандаш и не дайте себя обвести вокруг пальца!

«Расскажу немного о работе главных бухгалтеров, финансовых директоров и прочих казначеях, так как опыт работы на данных должностях у меня есть, и есть, о чем поведать», — говорит постаравшаяся остаться анонимной сотрудница крупной российской коммерческой организации.

Когда мимо финруководителя проплывает большой финансовый поток, может появиться желание немного от него отхлебнуть. Вот представьте: вы достигли своего карьерного потолка с условной зарплатой в 100 000- 150 000, специфика вашей должности не позволяет вам заработать какой-нибудь бонус/левак и так далее. В общем, наступила сытая уверенность. Но вы видите, что на расчетных счетах вашего работодателя туда-сюда скачут сотни миллионов рублей, миллионы нала через вас заносятся нужным людям, директор приобрел новую «бэху семерку», владелец так вообще скупил себе целый подъезд… И у вас в голове может появиться ложное чувство причастности к чужим деньгам.

Конечно, нюансов слишком много, и рассмотреть все в одной статье невозможно: является ли собственник директором? Действуют ли финруководитель и наемный директор заодно (мощнейшая связка)? Какого размера компания? Какая в ней структура? Есть ли «черная» бухгалтерия?

Рассмотрим ситуации, в которых финансовый руководитель действует самостоятельно (без сговора с директором и прочими руководителями).

1. Откаты

Традиционная статья обогащения коммерческого и генерального директоров для главбуха или финдиректора является довольно «скромной», так как суммы в большинстве случаев несущественны, а возни очень много:

• закупка по завышенным ценам канцтоваров/ периодики/ офисных принадлежностей: эти операции иногда могут проходить только на бумаге;
• закупка несуществующих услуг по обучению/ повышению квалификации: финансовый руководитель договаривается с организатором семинаров, оплачивает счет на условные 50 000 и получает обратно половину суммы наличными + диплом + выходной день на якобы обучение;
• закупка консультационных/ аудиторских услуг: к примеру, главбух убеждает руководителя ежегодно проверять годовую отчетность у аудиторов (он даже знает хороших), переводит 300 000 рублей. Сотню наличными получает обратно, услуги, по большому счету, исполняются только на бумаге. Через год комбинация повторяется. Для аудиторской компании большая удача заиметь подобные сделки, и в большинстве случаев они сами раскручивают финансового руководителя на подобные операции;
• банковское обслуживание: финансовый руководитель с легкостью убеждает гендира сменить банк → директор подписывает договор → банк платит откат финансовому руководителю. Сумма отката зависит напрямую от размера организации и ее оборотов. Если банк получит 1 000 новых зарплатных проектов + пониженные ставки по Овернайту + высокие ставки по банковским гарантиям, размер отката может быть довольно существенным.

Плюсы: невозможность привлечения к ответственности и взысканию убытков компании.

Минусы: малое число сделок, заключение которых находится в компетенции финансового руководителя, соответственно, малые суммы откатов.

2. Уголовка

• Реализация готовой продукции. В сговоре с кладовщиком главбух может провернуть следующую операцию: производится продажа товара в сторону ООО «Рога и копыта» на 2 млн рублей → товар без предоплаты уезжает к покупателю → возникает дебиторская задолженность на 2 млн → главбух оформляет возвратную реализацию → дебиторка закрывается, но товар фактически не возвращается обратно на склад. После этого ООО «Рога и копыта» продает товар, деньги делят главбух и кладовщик, а главбух «прячет» пропавший товар с помощью манипуляций в учете.
• Вариантов исполнения схемы очень много, но суть одна: продать товар своей компании, выручку положить в свой карман. Возможно вообще документально не возвращать товар, а просто оставить дебиторку на 3 года, а можно гонять товар по юрлицам холдинга (если компания раздроблена). Можно произвести перевод товара в материалы и списывать потихоньку на хозяйственные нужды. А потом порча, естественная убыль, товар пришел в негодность и так далее. Всё зависит от специфики конкретной компании и иных обстоятельств.
• Существуют также такие варианты обогащения, как левые авансовые отчеты (хоз. нужды/ командировки), увеличение зарплаты для себя, «мертвые души». Но это прямое попадание под уголовную статью и слишком высокий риск при несущественной сумме «награды». Умные финансовые руководители этим не занимаются.
• Подделка банковской выписки. Всё просто: деньги уходят в подконтрольное юрлицо и обналичиваются, реквизиты платежей в банковской выписке меняются на поставщиков/налоговую и так далее. Как подделать выписку? Начиная от внесения изменений в файлы etoken, заканчивая фотошопом/ созданием юрлица с аналогичным названием, но другим ИНН, в общем, вариантов масса. Это популярный способ: суммы можно вывести большие и при этом легко уйти от наказания. Если главбух не будет де-юре иметь отношения к юрлицу, в адрес которого были осуществлены денежные переводы, а его подписей не будет на первичных документах для оплаты, плюс если он не побежит в первый же день тратить все деньги, то привлечь его к ответственности будет сложно. А уж если главбуху удастся подсунуть документы для левого юрлица на подпись директору, шансов вообще нет.

3. Махинации с черным налом

• Если главбуху полностью делегированы полномочия по обналичиванию средств, то он может сидеть на проценте: добавить к проценту за обнал свои скромные 0,5 %. При ежемесячном обороте в 10 млн получается + 50 000 надбавки к зарплате. Рисков, кроме увольнения, нет.
• Мелкие растраты черного нала: главбух может иметь некий бюджет черного нала на различные представительские расходы. Рисков нет.
• Кидок работодателя на крупную сумму черного нала и последующее увольнение: в рамках правового поля рисков нет.

Главным недостатком для организации и огромным плюсом для финансового руководителя является высокая вероятность избежания ответственности за подобные выходки.

Как защитить организацию?

Умный и хитрый финансовый руководитель может годами обкрадывать своего работодателя и потом выйти сухим из воды, так как все делал чужими руками и доказательств его вины нет.

В особой группе риска находятся финансовые руководители, которым подчинен контроль, бухгалтерия и финансовый (экономический) отдел. Такой руководитель отлично разбирается во всех тонкостях учета и без проблем найдет уязвимость в организации. Также в его обязанности будет входить «ловля самого себя».

Опасения могут вызывать руководители, которые наделены широкими полномочиями в работе с контрагентами. Такой человек может быть заинтересован производить оплату в сторону определенных кредиторов и закрывать глаза на задолженность неких дебиторов и получать за это вознаграждение.

Если главбух и генеральный директор будут «работать» в связке, то возможны вообще разные чудеса, например, внедрение «боковых компаний» как в цепочку реализации, так и в цепочку закупок. Выбор способов велик, нечистый на руку делец может стать буридановым ослом в такой ситуации.

А вы сталкивались с такими видами мошенничества в организации? Как боролись? Напишите в комментариях.