Российские власти наконец определились с налогообложением эмигрировавших из страны ценных специалистов. Со всех, кто продолжает трудиться на российские компании/заказчиков в любом статусе, работодатель/заказчик обязан будет отчислять в госказну 30 % заработанного. И не важно, что работник давно не налоговый резидент РФ и уже платит налоги в стране проживания. Финтолк объясняет, как теперь платить налоги всем этим поуехавшим.  

Что происходит

Минфин выступил с идеей повысить сборы с релокантов-эмигрантов еще в прошлом году. Экзотические предложения от маргинальных депутатов и некоторых высокопоставленных лиц вроде конфискации имущества и полного запрета работать с российскими работодателями — были в итоге отвергнуты.

В апреле правительство с подачи главных казначеев внесло законопроект с поправками для Налогового кодекса, согласно которым работодатели будут обязаны удерживать с дохода работников 30 % с дня, когда работник перестанет быть налоговым резидентом РФ. Это касается и контрактов с самозанятыми, и договоров гражданско-правового характера, и вообще любых легальных гонораров.

Налоговым резидентом гражданин РФ перестает быть с 184 дня за пределами родной страны — не важно, подряд или вразнобой в течении 12 месяцев. Кто пожил за рубежом 183 дня и счастливо вернулся — с того работодатель удерживает все те же 13 % НДФЛ (15 % с тех, у кого зарплата больше 5 млн рублей в год).

Наличие второго гражданства бонусов не дает.  

Законопроект внесен в Госдуму в понедельник, 24 апреля, даже первое чтение еще не назначено. Однако сайт нижней палаты уже предупреждает: с 1 января 2024 года закон начнет работать.

Как сейчас эмигранты должны платить НДФЛ

Сейчас действует внешне похожая норма про 183 дня резидентства. Работодатель или заказчик отчисляют государству 13-15 % дохода работника или исполнителя заказа, а когда наступает 184 день, гражданин РФ должен сам решить — куда он платит налог. В казну родной России — или той страны, где проживает теперь. Если российской налоговой – то да, те самые 30 %. Обычно работник к этому моменту точно знает, куда платить выгоднее.

Например, в Сербии НДФЛ составляет от 10 % до 15 %, в зависимости от дохода и некоторых других условий. В Казахстане для всех нерезидентов — 20 %.

Так вот, когда закон Минфина будет принят, работающий на российского работодателя работник, хочет он того или нет, будет лишаться 30 % зарплаты в пользу бюджета РФ.

В проекте есть странная оговорка про то, что эта ставка будет браться только с тех работников/самозанятых/ГПХ-шников, которые при работе пользуются российским сегментом интернета. Возможно, авторы думали таким образом ввести поуехавших в заблуждение в надежде, что те подумают: «Буду общаться с заказчиком через американские Gmail и WhatsApp, и минует меня чаща сия».  Но понятно, что любое современное средство связи с работодателем кроме голубиной почты там или сям использует рунет. Да и — лучше всегда готовиться к худшему.

По закону статус резидента проверяют на каждую дату выплаты доходов, а окончательно — на 31 декабря. Если в этот день человек — резидент, то для конкретного года он останется таковым для налоговой навсегда. И наоборот.
День отъезда считается днем пребывания в РФ. Если вдруг решите вернуться, день приезда также засчитают как проведенный в России. А еще в дни нахождения в РФ входит время выезда за границу на срок до шести месяцев для лечения или обучения.
День отбытия или прибытия обычно определяют по датам отметок российских пограничников в загранпаспорте. А если страна пребывания пускает граждан РФ по внутренним паспортам, как, например, Беларусь и Казахстан, то по датам билетов.

Специалисты бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения».

Как налоговая распознает нерезидентов

А что если работодатель, войдя в положение работника, продолжит брать с него 13 %? А что если удаленщик просто не скажет заказчику, что пишет код с солнечного Бали?

Да и, формально, работодатель и работник не обязаны сами специально извещать налоговую. Это никак не предусмотрено никаким законом.

Предполагается, что налоговики узнают о статусе из справки о доходах, которую сдаст по итогам года российский работодатель, заказчик или, допустим, брокер. Либо из декларации 3-НДФЛ, которую предоставит сам работник-исполнитель (там есть специальная графа про резидент/нерезидент).

Как государство накажет за неисполнение закона

Налоговый кодекс не обязывает работника уведомлять работодателя. Но требование может быть закреплено в локальном нормативном акте работодателя (приказе гендиректора), договоре ГПХ с заказчиком или брокерском договоре (статься 8 Трудового кодекса РФ). В конце концов, если вы общаетесь с коллегами, пользуетесь облачными сервисами работодателя или его удаленным рабочим столом, вычислить ваше местоположение технически несложно.

Если работодатель или заказчик по незнанию или умышленно, в целях экономии, исчислял и удерживал НДФЛ по правилам для резидентов и это выявила выездная налоговая проверка, то недоимку и пени взыщут с него. И выпишут штраф — 20 % от взысканного налога. Если долг по НДФЛ за три календарных года подряд достигнет 2 600 000 рублей, ответственность может быть уголовной: до 300 000 рублей штраф, либо лишение свободы на срок до года.

Самое страшное незаконное обогащение за счет бюджета — воспользоваться вычетами, которые нерезидентам не положены. Если это вскроется, деньги придется вернуть. В худшем случае для получившего вычет наступит уголовная ответственность за мошенничество: до 120 000 рублей штрафа или до двух лет тюрьмы.